计提职工福利费

2018-08-01 19:00:03 福利民政公文

篇一:[计提职工福利费]财政部关于企业为职工购买保险有关财务处理问题的通知

  国务院各部委、各直属机构,各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局),新疆生产建设兵团财务局,各中央管理企业:
  随着保险业的发展,企业和职工的保险意识逐渐增强。据一些地方和企业反映,企业在国家规定的社会保险统筹之外,为职工个人购买商业保险所需资金如何列支,不同行业、不同所有制的企业财务处理不一致,不利于财务管理规范化。为了加强企业财务管理,维护企业所有者和职工的合法权益,促进保险业的健康发展,现就企业为职工购买保险有关财务处理问题通知如下:
  一、各类型企业按照《中华人民共和国劳动法》以及国家有关规定参加基本养老保险、失业保险、基本医疗保险等社会保险统筹,为职工缴纳的除基本医疗保险费以外的社会保险费,作为劳动保险费列入成本(费用),为职工缴纳的基本医疗保险费,从应付福利费中列支;由职工缴纳的社会保险费从职工个人的应发工资中扣缴。
  解读:
  一、会计处理
  此条规定了社会保险费的基本处理原则
  1、执行本通知规定的企业包括各类型、各所有制的企业;
  2、由企业负担的基本医疗保险,计提时,借记“应付福利费”,贷记“其他应付款”;
  3、由企业负担的基本养老保险、失业保险、工伤保险、生育保险,虽然文件只提到“作为劳动保险费列入成本(费用)”,未明确规定应在哪个具体的成本费用科目核算,但由于社会保险费是按国家规定统一上缴的一项收费,不是工资总额的组成部分,只是以工资总额做为计算依据,并不是企业的人工费用,不属于生产成本中的直接人工,所以应该作为期间费用,直接记入管理费用科目。计提时,借记“管理费用”,贷记“其他应付款”;
  4、由职工个人负担的社会保险费,由企业代扣代缴,从职工工资中代扣时,借记“应付工资”,贷记“其他应付款-职工个人保险费”
  二、税务处理:
  1、国税发[2000]084号《企业所得税税前扣除办法》第四十九条规定“纳税人为全体雇员按国家规定向税务机关,劳动社会保障部门或其指定机构缴纳的基本养老保险费,基本医疗保险费,基本失业保险费,按经省级税务机关确认的标准交纳的残疾人就业保障金,按国家规定为特殊工种职工支付的法定人身安全保险,可以扣除”
  国税发[2003]45号文第五条规定“企业为全体雇员按国务院或省级人民政府规定的比例或标准补缴的基本或补充养老、医疗和失业保险,可在补缴当期直接扣除”
  由此可以看出,企业按国家规定缴纳、补缴的基本社会保险费,不区分是医疗保险还是其他保险,都是可以税前扣除的。
  这个规定就使会计与税法在基本医疗保险的处理上出现了差异,这种差异是永久性的。会计上在“应付福利费列支,不能在税前列支。税法上做为一项费用税前扣除,同是按计税工资标准计提的应付福利费仍然可以税前扣除。这就要求企业在填报企业所得税申报表时,要额外加计扣除当年发生的基本医疗保险费,也就是要在本年利润的基础上经过调减处理计算出当期应纳税所得额。
  二、有条件的企业为职工建立补充养老保险,辽宁等完善城镇社会保障体系试点地区的企业,提取额在工资总额4%以内的部分,作为劳动保险费列入成本(费用);非试点地区的企业,从应付福利费中列支,但不得因此导致应付福利费发生赤字。
  参加基本医疗保险的企业,为职工建立补充医疗保险,所需费用在工资总额4%以内的部分,从应付福利费中列支,应付福利费不足部分作为劳动保险费直接列入成本(费用)。
  解读:
  一、会计处理
  1、非试点地区交纳的补充养老保险,也就是《企业年金试行办法》中的“企业年金”,年金的建立要符合一定的前提条件,《企业年金试行办法》规定“符合下列条件的企业,可以建立企业年金:
  (一)依法参加基本养老保险并履行缴费义务;
  (二)具有相应的经济负担能力;
  (三)已建立集体协商机制。
  建立企业年金的企业,计提时,借记“应付福利费”,贷记“其他应付款”,但是不得因此导致应付福利费发生赤字。对于应付福利费不足以缴纳企业年金的企业,为不影响职工利益,可以“待摊费用”中设立明细科目先行挂账,借记“待摊费用”,贷记“其他应付款”,等企业应付福利费余额足够核销时,借记“应付福利费”,贷记“待摊费用”,但此办法会导致企业虚增资产,但对所有者权益是不影响的;
  2、试点地区建立企业年金的企业,提取额在工资总额4%以内的部分,借记“管理费用”,贷记“其他应付款”,超过4%的部分,可在应付福利费科目列支,借记“应付福利费”,贷记“其他应付款”3、对于建立补充医疗保险的企业,所需费用在工资总额4%以内的部分,提取时,借记“应付福利费”,贷记“其他应付款”。超过4%的部分,借记“管理费用”,贷记“其他应付款”,这与企业交纳基本医疗保险的处理是不同的,企业交纳的基本医疗保险全部在“应付福利费”科目列支。
  二、税务处理
  1、国税发[2003]45号文第五条第一款规定“企业为全体雇员按国务院或省级人民政府规定的比例或标准缴纳的补充养老保险、补充医疗保险,可以在税前扣除”,第二款规定“企业为全体雇员按国务院或省级人民政府规定的比例或标准补缴的基本或补充养老、医疗和失业保险,可在补缴当期直接扣除”。
  以上规定可以看出,对于企业按规定标准缴纳、补缴的补充养老保险、补充医疗保险,与会计处理不一样,在所得税处理上都是可以税前扣除的,同样,这项差异也是永久性的。
  2、非试点地区企业建立的企业年金,由于会计上在应付福利费列支,所以在企业所得税申报时,在扣除按计税工资标准计算的应付福利费的同时,还可以加计扣除缴纳或补缴的企业年金,即在利润总额的基础上调减应纳税所得额;试点地区企业,在工资总额4%以内的缴纳的部分,与会计处理一致,税前扣除,超过4%的部分,按非试点地区的办法进行税务处理。
  3、建立补充医疗保险的企业,缴费额在工资总额4%以内的部分,由于会计上在应付福利费科目列支,所以也要在所得税汇算时做调减处理。
  超过4%的部分,由于会计上允许计入管理费用科目,所以在所得税汇算时不必进行纳税调整,这与基本医疗保险的税务处理是不同的。
  三、职工向商业保险公司购买财产保险、人身保险等商业保险,属于个人投资行为,其所需资金一律由职工个人负担,不得由企业报销。
  解读:
  职工个人购买的商业保险,不属于企业行为,不能由企业报销,这一点与税务处理是一致的。
  四、企业按照内部议事规则,经过董事会或者经理(厂长)办公会决议,改革内部分配制度,在实际发放工资和社会保险统筹之外,为职工购买商业保险,作为职工奖励的,所需资金从应付工资中列支;作为职工福利的,所需资金从结余的应付福利费中列支,但不得因此导致应付福利费发生赤字。涉及的税收问题,按照国家税收政策的有关规定处理。
  解读:
  一、会计处理
  这一条与第三条的差别是,本条规定了企业为职工购买商业保险的会计处理,第三条是明确职工个人购买商业保险的会计处理。对于企业为职工购买的商业保险,按目的不同,其会计处理是不同的,作为职工奖励的,借记“应付工资”,贷记“银行存款”。作为职工福利的,借记“应付福利费”,贷记“银行存款”,但不得因此导致应付福利费发生赤字,与非试点地区的企业年金一样,也可以先行挂账,再转入应付福利费。职工奖励与职工福利的区别在于,职工奖励是奖励给有贡献的员工,不是人人有份的;而职工福利是人人有份的福利性支出。
  二、税务处理
  《企业所得税税前扣除办法》规定“纳税人为其投资者或雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险,以及在基本保障以外为雇员投保的补充保险,不得扣除”,此条明确了,企业为雇员购买的商业保险不得税前扣除;但这一条关于补充保险的规定已经被国税发[2003]45号文件所修正。
  由于在会计上,企业为职工购买的商业保险区分目的,分别在应付工资和应付福利费科目列支,没有直接在税前列支,所以不必进行纳税调整。
  五、公益金属于企业所有者权益的组成部分,企业在正常生产经营期间,按规定应当用于职工集体福利设施方面的资本性支出,不得用于支付职工的保险费用。
  解读:
  这一规定与《企业会计制度》的原则是一致的,但是更加明确。
  六、本通知自2003年4月1日起执行。财政部《关于商贸金融企业有关保险资金列支渠道问题的通知》(财商字[1998]104号)同时废止。其他文件与本通知相抵触的,以本通知为准。
  解读:
  补充说明:对于在“应付福利费”科目列支的基本医疗保险费、补充养老保险和补充医疗保险,按会计和税务的相关文件字面教条的理解,在所得税汇算时是应该做纳税调减处理的。但是应付福利费也是来源于成本费用,在应付福利费科目列支,也就相当于在税务上承认了这部分费用支出。国税发[2003]45号文第五条的规定有可能是起草文件时的失误,没有考虑到这种文字表述可能会带来纳税调减的操作。实务中也很少有真的做调减处理的,既麻烦又没有必要,只要企业的社会保险费是按规定标准缴纳的,是按会计制度规定进行会计核算的,即不调增也不调减。很多税务机关也是这样操作的,企业按规定提取的社会保险费,应在成本(费用)列支的,税前承认扣除;应在应付福利费列支的,不予调整,应付福利费不足部分作为劳动保险费直接列入成本(费用)。
  在市场经济条件下,个人认为不应该再规定企业按工资总额的14%计提职工福利费了,内资企业应该与外资企业一样,发生职工福利支出直接计入期间费用。计提职工福利费并不能保证职工福利,有些企业计提的福利费长期不用,积累了相当大的余额,职工并没有实际得到这部分利益,企业却把这部分积累都税前扣除了。

篇二:[计提职工福利费]会计基础知识试题

  会计基础(Basic Accountancy)是指会计事项的记帐基础,下面是小编整理的会计基础知识试题,欢迎阅读。
  一、单项选择题(每题1分,共20分)
  1.不能作为记帐依据的是( )。
  A.发货票 B.收货单 C.入库单 D.经济合同
  2.通过试算平衡能够查出的错误有( )。
  A.漏记经济业务 B.重汇经济业务 C.记帐方向错误 D.借贷金额不对
  3.企业预付保险金,应借记( )帐户。
  A.预提费用 B.待摊费用 C.银行存款 D.管理费用
  4.通常在年度决算之前,要( )。
  A对企业所有财产进行技术推算盘点 B.对企业所有财产进行全面清查
  C.对企业一部分财产进行清查 D.对企业流动性较大的财产进行全面清查
  5.下列不属于采购费用的项目有( )。
  A.材料买价 B.运杂费 C.途中合理损耗 D.采购员差旅费
  6.三栏式现金日记帐一般由( )登记。
  A.会计 B.经手人 C.出纳 D.会计主管
  7.在实地盘存制下,平时帐面上应登记的内容有( )。
  A. 存货的增加 B.存货的减少 C.结存的存货 D.存货的损耗
  8.损益类帐户期末应( )。
  A.没有余额 B.借方余额 C.贷方余额 D.借贷方均有余额
  9.企业本月销售产品10000元,收到货款6000元,收到上月产品成本销售货款8000元,收到预收货款7000元,则在收付实现制原则下,应确认为本月收入的是( )元。
  A.21000 B.18000 C.14000 D.10000
  10.下列凭证中,不能用来登记总分类帐户的是( )。
  A.原始凭证 B.记帐凭证 C.汇总记帐凭证 D.科目汇总表
  11.某企业购入丙材料,增值税专用发票上注明货款20000元,增值税3400元,发生包装费,运杂费共计300元,丙材料的采购成本为( )。
  A. 20000元 B.23400元 C.20300元 D.23700元
  12.“预提费用”帐户是用来核算( )。
  A.先计入成本后支付的费用 B.先支付后计入成本的费用
  C.先预提后计入成本的费用 D.先预提后摊销的费用
  13.某企业99年末负债与所有者权益的比例为1:3,则所有者权益是资产的( )
  A.40% B.25% C.33% D.75%
  14.对应收帐款进行明细分类核算时,其明细帐格式应采用( )
  A.多栏式 B.三栏式 C.数量金额式 D.数量式
  15.将现金2000元存入银行,出纳人员应填制( )。
  A. 转帐凭证 B.原始凭证 C.收款凭证 D.付款凭证
  16.会计报表中反映一定日期财务情况的报表是( )。
  A.损益表 B.利润分配表 C.资产负债表 D.财务状况变动表
  17.企业发生原材料盘亏价值500元,经查明属企业管理制度不严所致,此项业务应在( )帐户中核算.
  A. 应付帐款 B.营业外支出 C.管理费用 D.其他应收款
  18.限额领料单属于( )。
  A. 累计原始凭证 B.汇总原始凭证 C.一次凭证 D.转帐凭证
  19.用银行存款支付购买材料货款,发生的变化是( )。
  A.资产增加,负债增加 B.资产增加,资产减少
  C.资产增加所有者权益增加 D.权益增加,资产减少
  20.某企业98年11月份,预付99年全年报刊杂志费800元。按权责发生制应借记( )。
  A.预提费用 B.待摊费用 C.预付帐款 D.管理费用
  二.多项选择题(每题2分,共30分)
  1.在结转待处理财产的盘盈、盘亏时,下列做法中正确的有( ).
  A.盘盈的固定资产,作为营业外收入处理 B.将盘亏材料的自然损耗部分,转作营业外支出
  C.将盘亏材料中山过失人赔偿部分,转作其他应收款 D.将盘盈的固定资产,作为资本公积处理
  2.现金日记帐的对帐工作主要包括( )
  A.现金日记帐与现金收付款核对 B.现金日记帐与现金总分类帐核对
  C.现金日记帐与库存现金核对 D.现金日记帐与银行存款日记帐核对
  3.在编制银行存款余额调节表时,若企业和银行存款日记帐均无误,银行存款日记帐余额进行下列处理后,应与对帐单余额相等( )。
  A.加银行已收企业未收帐项 B.减银行己付企业未付帐项
  C.加企业已收银行未收帐项 D.减企业已付银行未付帐项
  4.以下关于会计职能的论述,正确的是( )。
  A. 核算和监督是会计的基本职能 B.会计的核算和监督职能是相辅相成,不可分割的
  C.核算职能是会计最基本的职能 D.会计的职能将逐渐地发展,扩大为预测、决策、控制
  5.下列选项中属于流动资产的有( )。
  A.递延资产 B.货币资金 C.应收及预付款项 D.存货
  6.我国《企业会计准则》所规定的会计核算基本前提为( )
  A.会计分期 B.会计主体 C.货币计量 D.持续经营
  7.下列帐户中( )是应用权责发生制而设置的。
  A.预提费用帐户 B.银行存款帐户 C.管理费用帐户 D.待摊费用帐户
  8.会计凭证能起到的作用有( )。
  A.反映经济业务的完成情况 B.综合反映企业的财务状况 C.供决策者依据 D.作为记帐的依据
  9.采用记帐凭证帐务处理程序,记帐凭证一般采用( )。
  A.汇总收款凭证 D.转帐凭证 C.收款凭证 D.付款凭证
  10.财产物资的盘存制度有( ).
  A.技术摊算法 B.实地盘存制 C.永续盘存制 D.全面清查
  11、不作为出纳人员收付款项的根据是( )
  A、有关收付款业务的原始凭证 B、有关收付款业务的日记帐
  C、有关收付款业务的记帐凭证 D、有关收付款业务的明细帐
  12、月份会计报表一般包括( )
  A、 资产负债表 B、现金流量表 C、利润分配表 D、损益表
  13.企业的会计帐簿,必须由( )签章
  A.汇帐人员 B.企业负责人 C.审核人员 D.会计主管
  14.期间费用包括( )
  A.财务费用 B.管理费用 C.预提费用 D.制造费用
  15.下列帐户中属于成本计算帐户的是( )
  A.制造费用 B.生产成本 C.管理费用 D.材料采购
  三.判断题(每题1分,共10分)
  1.所有者权益是指企业投资人对企业资产的所有权。( )
  2.企业收到某单位还来前欠货款1万元。该项经济业务会引起会计等式左右两方会计要素产生同时增加的变化。( )
  3.帐户的基本结构是增加,减少,余额,故帐户的格式设计是这三方面的内容。 ( )
  4.会计科目仅是名称而己,若要体现会计要素的增减变化及变化后的结果则要借助于帐户。( )
  5.无论何种帐务处理程序,都需要日记账、明细帐分别与总帐定期核对。( )
  6.采用记帐凭证核算程序,不仅可以简化登已总帐的工作,而且便于检查和分析经济业务。( )
  7.损益表中的“本期数”即本月实际发生数,它不包括上月。( )
  8.对盘亏存货的净损失,属于一般经营损失部分,经批准应计入管理费用。 ( )
  9.企业无法支付的应付款项、出租固定资产的收入、销售材料的收入都属于营业外收入。( )
  10.在权责发生制下,本月预收下月贷款存入银行应列作本月收入。( )
  四.简答题(共10分),注:任选一题回答。
  1.为什么要设置“待摊费用”、“预提费用”帐户?试分别说明它们的结构?
  2.简述总帐于明细帐的联系与区别,说明总帐与明细帐平行登记的要点?
  五.综合题(共30分)
  本年12月份内发生下列经济业务:
  (1) 仓库发出材料40,000元,用于生产A产品21,900元,B产品18,100元。
  (2) 仓库发出辅助材料2,000元,供车间使用。
  (3) 从银行存款中提取现金30,000元。
  (4) 以现金支付职工资24,000元。
  (5) 向光明厂购入甲材料14,000元,增值税17%,该厂垫付运杂费1,000元,货款以银行存款支付。材料已验收入库,按其实际采购成本转帐
  (6) 向八—工厂购进乙材料40,000元,增值税额6800元。货款尚未支付,
  材料已到达并验收入库。
  (7) 以现金支付上述购入材料的搬运费600元,并按其实际采购成本转帐。
  (8) 收到新华工厂还来欠款3,000元,存入银行。
  (9) 以银行存款支付上月应交税金1,000元。
  (10)本月份职工工资分配如下:
  A产品生产工人工资 10,000元
  B产品生产工人工资 10,000元
  车间职工工资 3,000元
  管理部门职工工资 1,000元
  合计 24,000元
  (11)按职工工资总额14%计提职工福利费。
  (12)计提本月固定资产折旧3,160元,其中车间使用固定资产折旧2,380元;管理部门用固定资产折旧780元。
  (13)本月应计入制造费用的待摊费用1,400元。
  (14)将制造费用按生产工人工资比例摊配到A、B两种产品中。
  (15)A产品已全部完成,共2,000件,按其实际生产成本转帐。
  (16)出售产成品给新华工厂。计A产品1,800件,每件售价28元,44,00件,每件售价14元,共计售价112,000元,增值税17%,贷款尚未收到。
  (17)结转上述出售产成品生产成本。计A产品每件20元,B产品每件10元,共计8,000元。
  (18)用现金支付销售产品包装费、装卸费等销售费用1,100元
  (19)以银行存款支付临时借款利息5,000元。
  (20)本月应计入管理费用的待摊费用1,200元。
  (21)由于自然灾害使辅助材料损坏300公斤,价值1120元经上级批准非常损失处理。
  (22)没收包装逾期未还的押金300元。
  (23)出售多余材料2000元,增值税17%,价款存入银行。同时结转该材料的实际成本1500元。
  (24)将12月份各损益帐户余额转至本年利润帐户
  (25)按12月份利润总额的33%计算应交所得税。
  (26)按12月份净利润10%提取盈余公积金。
  要求:根据上述经济业务编制会计分录。

篇三:[计提职工福利费]江苏会计基础知识试题

  江苏省第一次会计从业资格考试《会计基础知识题号 一 二 三 四 五 六 七 总分 总复核人 标准分数 5 20 20 15 6 4 30 100 复核人 实得分数 计分人 一、填空题:(将正确答案填在横线上,江苏试题。
  本类题5分,每空计0、5分)1、确定会计年度的方法有两种,一种是以__________为会计年度;另一种是以_____________为会计年度。
  2、记账方法从简单到复杂,从不完善到逐步完善,先后采用了_________ 和 __________两种记账方法。
  3、联合账簿同时具备了_________账簿和________账簿的特点。
  __________是典型的联合账簿。
  4、按用途和结构分类,结算账户又可以分为___________、_____________ 和_____________账户三大类。
  二、单项选择题:(下列各题,只有一个符合题意的正确答案,请将你选定的答案编号用英文大写字母填入括号内。
  本类题20分,每小题1分)1、下列( )属于企业的流动资产。
  A、 预收账款 B、机器设备 C、 专利权 D、库存商品2、某公司某会计期间期初资产总额为200 000元,当期期末负债总额比期初减少20 000元,期末所有者权益比期初增加60 000元。
  则该企业期末资产总额为( )元A、 180 000 B、200 000C、240 000 D、260 0003、下列经济业务会引起资产类项目和负债类项目同时减少的是 ( )。
  A、 从银行提取现金B、赊购原材料C、用银行存款归还企业的银行短期借款 D、接受投资者投入的现金资产4、下列各项中不属于会计核算内容的是( )A、 用盈余公积转增实收资本B、制定下年度财务费用开支计划C、将现金存入银行 D、赊销货物 5、某企业长期借款账户期末贷方余额为100 000元,本期共增加60 000元,减少80 000元,则该账户的期初余额为( )。
  A、借方80 000元 B、贷方120 000元 C、借方120 000元 D、贷方80 000元 6、某企业本月支付厂部管理人员工资15 000元,预支厂部半年(含本月)修理费1 200元,支付生产车间本月保险费3 000元,该企业本月管理费用发生额为( )元。
  A、15 000 B、16 200 C、15 200 D、19 200 7、某企业某车间月初在产品成本为4 000元,本月生产产品耗用材料80 000元,生产工人工资及福利费16 000元,该车间管理人员工资及福利费8 000元,车间水电等费用8 000元,月末在产品生产成本8 800元,厂部预付半年报刊费2 400元(含本月)。
  则该车间本月完工产品生产成本总额为( )元。
  A、112 400 B、116 400 C、107 200 D、107 600 8、下列说法不正确的是( )。
  A、会计科目的名称也就是账户的名称B、账户是分类核算经济业务的工具C、会计科目和账户所反映的经济内容是相同的D、会计科目不仅表明了本身的核算内容,也决定了其自身的结构9、职工出差的借款单,按其填制方法属于( )。
  A、自制原始凭证 B、外来原始凭证C、一次凭证 D、累计凭证 10、会计凭证的传递,是指( ),在单位内部各有关部门及人员之间的传递程序和传递时间。
  A、会计凭证从取得到编制成记账凭证时止B、从取得原始凭证到登记账簿止C、从填制记账凭证到编制会计报表时止D、会计凭证从编制时到归档时止 11、在月末结账前发现所填制的记账凭证无误,根据记账凭证登记账簿时,将1,568元误记为1,586元,按照有关规定,更正时应采用的错账更正方法最好是( )A、划线更正法 B、红字更正法 C、补充登记法 D、平行登记法12、会计凭证按其( )不同,可以分为原始凭证和记账凭证两类。
  A、反映业务的方法 B、填制方式C、取得来源 D、填制的程序和用途13、下列各项中,对( )进行财产清查可以采用实地盘点法。
  A、银行存款 B、债权 C、库存现金 D、债务14、在我国,现金日记账和银行存款日记账要选用( )。
  A、订本式账簿 B、活页式账簿C、卡片式账簿 D、自己认为合适的账簿15、某公司本月收到上期商品赊销款80 000元;本月销售商品货款总计160 000元,实际收到120 000元,余款暂未收到;本月预收下期销售商品的货款60 000元。
  该公司采用权责发生制原则,其本月实现的商品销售收入为 ( )元。
  A、300 000 B、60 000 C、160 000 D、120 000 16、下列对账工作中属于账实核对的是( )A、企业银行存款日记账与银行对账单核对B、总分类账与所属明细分类账核对C、会计部门的财产物资明细账与财产物资保管部门的有关明细账相核对D、总分类账与日记账核对 17、“应付账款”账户应按( )开设明细分类账,考试相关《江苏试题》。
  A、供货单位名称 B、购货单位名称C、商品种类 D、付款方式18、在财产清查中填制的“账存实存对比表”是( )。
  A、调整账面记录的原始凭证B、调整账面记录的记账凭证C、登记总分类账的直接依据D、登记日记账的直接依据 19、在资产负债表中下列排列顺序正确的是( )。
  A、现金、应收账款、待摊费用、存货B、现金、待摊费用、应收账款、存货C、现金、应收账款、存货、待摊费用D、待摊费用、现金、应收账款、存货20、某企业原材料盘亏,现查明原因,属于定额内损耗,按照规定予以转销时,应编制的会计分录为( )。
  A、借:待处理财产损溢 B、借:待处理财产损溢 贷:原材料 贷:管理费用C、借:管理费用 D、借:营业外支出 贷:待处理财产损溢 贷:待处理财产损溢三、多项选择题:(下列各题,有两个或两个以上符合题意的答案,请将你所选答案前面的英文大写字母填入括号内;多选、少选、错选均不得分。
  本类题共20分,每小题2分)1、下列单据中,经审核无误后可以作为编制记账凭证依据的是( )。
  A、填制完毕的工资计算单 B、运费发票C、银行转来的进账单 D、银行转来的对账单2、对记账凭证进行审核的主要内容有( )。
  A、填制依据是否真实 B、使用会计科目是否正确C、记账方向是否正确 D、记账金额是否正确3、待处理财产损溢账户借方发生额登记的是( )。
  A、待批准处理的财产盘亏、毁损 B、经批准转销的财产盘亏、毁损 C、待批准处理的财产盘盈 D、经批准转销的财产盘盈4、下列说法中正确的有( )。
  A、管理费用明细账应该采用多栏式账页格式登记; B、企业银行存款日记账与银行对账单的核对属于对账工作中的账账核对;C、企业把应当计入“制造费用”的项目计入了“管理费用”会影响成本计算的正确性; D、“待处理财产损溢”账户尚未转销前的月末贷方余额表示等待处理的财产盘盈数;5、总分类账户余额试算平衡表中的平衡数字有( )。
  A、期初借方余额合计数和期末借方余额合计数相等B、期初贷方余额合计数和期末贷方余额合计数相等 C、期初借方余额合计数和期初贷方余额合计数相等 D、期末借方余额合计数和期末贷方余额合计数相等6、下列各项经济业务中,会使得企业资产总额和权益总额发生同时增加变化的有( )。
  A、 向银行借入半年期的借款,已转入本企业银行存款账户;B、赊购设备一台,设备已经交付使用;C、收到某投资者投资转入的一批材料,材料已验收入库; D、用资本公积转增实收资本 7、会计分录的基本内容有( )A、应记账户的名称 B、应记账户的方向C、应记账户的金额 D、应记入账的时间8、权责发生制原则的要求是( )。
  A、本期已经实现的收入无论款项是否收到,都作为本期收入处理 B、凡是在本期收到和付出的款项,都作为本期收入和费用处理 C、本期已经发生的费用无论款项是否实际支付,都作为本期费用处理 D、凡是本期发生的收入或费用,只要没有实际收到或付出款项,都不作为本期收入或费用处理 9、企业利润总额包括( )。
  A、营业利润 B、利润总额C、净利润 D、发行股票收入10、可用于更正因记账凭证错误而导致账簿登记错误的错账更正方法有( )。
  A、划线更正法 B、红字更正法 C、补充登记法 D、顺查法四、判断题:(在每小题后面的括号内填入判断结果,你认为正确的用“○”表示,错误的用“×”表示。
  本类题共15分,每小题1分)1、试算平衡表中,如果借贷方发生额合计数不平衡,则账户记录或计算可能有错误。
  ( )2、任何一项经济业务都不会破坏会计等式的平衡关系,只会使资产和权益总额发生同增或同减的变化。
  ( ) 3、企业提交银行的各种结算凭证填错了金额,应采用划线更正法予以纠正,不得随意涂改、刮擦或挖补。
  ( )4、记账凭证可以作为登记账簿的直接依据,原始凭证则不能做为登记账簿的直接依据。
  ( )5、存货清查过程中发现的超定额损耗应计入“营业外支出”账户。
  ( )6、反映相同经济内容的账户可能具有不同的用途和结构。
  ( )7、企业将现金存入银行或从银行提取现金,为避免重复,一般只编制收款凭证,不编制付款凭证。
  ( )8、各种账务处理程序的根本区别在于登记总分类账的依据和方法不同。
  ( )9、企业预付下年度生产车间机器设备的修理费时,会使制造费用增加,应计入制造费用账户的借方,同时,贷记银行存款账户。
  ( )10、预提费用是指已预先支付但应计入本期和以后各期费用的各项支出。
  ( )11、生产成本账户月末如有余额,表示企业期末有在产品,因而该账户进行明细分类核算时既要提供实物指标又要提供金额指标,所以必须选用数量金额式账页登记。
  ( )12、资产负债表是反映企业一定时期财务状况的报表。
  ( )13、借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号,对发生的每一笔经济业务,在两个账户中以借贷方相等的金额进行登记的一种记账方法 。
  ( )14、漏提固定资产折旧会使当月费用和固定资产净值都减少。
  ( )15、在借贷记账法下,全部总分类账户的借方发生额合计数等于全部明细分类账的借方发生额合计数。
  ( )五、名词解释:(本类题共6分,每小题2分)1、 结账:2、盘存账户:3、记账凭证六、简答题:(简要写出答案,本类题共4分)什么叫集合分配账户?集合分配账户的用途和结构如何?常见的集合分配账户有哪些?七、综合分析题:(本类题共30分,要求计算的应列出计算过程,否则不得分;应交税金账户应列出明细科目及专栏,否则不得分)(一)、(1)资料:下面是某企业部分账户的部分资料。
  (2)要求:将上表不完整的空格填列齐全。
  (4分)(二)、(1)资料:某工厂创办时,取得国家以固定资产形式进行的投资900 000元,以流动资产方式进行的投资720 000元,其中原材料452 000元,其余均为银行存款。
  另外取得长期借款160 000元,已存入银行。
  (2)要求:①计算该厂资产总额是多少?其中流动资产是多少?非流动资产是多少?②计算该厂负债总额和所有者权益总额。
  (3分)(三)、某企业2001年12月份发生的部分经济业务如下:(1)本月制造费用总额50 400元,其中甲产品生产工时4000小时,乙产品生产工时2 300小时,按生产工时比例分配制造费用。
  (2)本月甲、乙两种产品耗用的材料及人工费如下: 成本项目 甲产品(6 000件) 乙产品(4 000件) 直接材料 84 000元 26 000元 直接人工 28 000元 9 000元 甲、乙两种产品全部完工入库。
  (假设甲、乙两种产品期初、期末均无在产品)(3)本月向外销售甲产品2 000件,每件售价40元;乙产品1 500件,每件售价35元,货款总计132 500元,应收销项增值税计22 525元,款项已全部收到并存入银行。
  (4)结转本月已销产品的生产成本(按本月单位生产成本计算)。
  要求:(1)计算甲、乙两种产品的总成本及单位成本。
  (2)根据上述经济业务编制会计分录。
  (6分) (四)、某企业为增值税一般纳税企业,20×× 年××月份发生如下经济业务:(1)购入甲材料一批,价款80 000元,增值税13 600元,取得增值税专用发票,款项已于上月支付。
  (2)用银行存款支付购入甲材料的运杂费2 500元。
  (3)甲材料验收入库,结转其采购成本。
  (4)车间采购员张某出差,预借差旅费14 000元,以现金支票支付。
  (5)销售一批产品,不含增值税的售价为300 000元,增值税率17%,款项已于上月收取。
  (6)从银行提取现金500 000元,发放职工工资(假设实发工资数额等于应发工资数额),并将工资总额计入成本费用;其中生产工人工资350 000元,车间管理人员工资95 000元,厂部管理人员工资55 000元。
  工资已经实际发放完毕。
  (7)按照职工工资总额的14%计提职工福利费(8)外单位投资150 000元。
  其中现款(以支票方式)60 000元,一项专利权作价90 000元。
  (9)用银行存款支付生产车间设备大修理费用24 000元,准备分六个月摊销。
  (10)销售产品一批,不含增值税的售价为400 000元,增值税率17%,收到货款200 000元,其余款项尚未收到。
  (11)仓库报来发料汇总表,其中生产产品领用260 000元,车间维修领用26 000元,厂部领用14 000元,共计300 000元。
  (12)摊销本月份应负担的生产车间设备大修理费用。
  (13)预提本月短期借款利息3 000元。
  (14)根据期初固定资产账面价值计提折旧10 000元,其中生产部门8 000元,厂部行政部门2 000元。
  (15)采购员出差回来,报销差旅费13 750元,余额交回财务科现金。
  要求:根据上述经济业务编制相关会计分录。
  (其中涉及材料和应交税金核算业务的相关会计科目要求列出明细科目,否则不得分)(17分) 会计


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